现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

5分配股利、利润或偿付利息支付的现金

本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、”在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

例2－1甲企业期初应付现金股利为21000元，本期宣布并发放现金股利

50000元，期末应付现金股利12000元。

本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下：

本期宣布并发放的现金股利50000

加：本期支付的前期应付股利21000－120009000

本期分配股利、利润或偿付利息支付的现金59000

6支付的其他与筹资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁所各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产以后各期支付的现金等、无形资产等各期支付的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

四汇率变动对现金的影响

编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率的近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率的近似的汇率，而现金流量表”现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。

例2－14甲企业当期出口商品一批，售价10000美元，款项已收到，假设销售实现时的汇率为1：91，收汇当日汇率为1：90；当期进口货物一批，价值5000美元，款项已支付，结汇当日汇率为1：92，资产负债表日的即期汇率为1：9；假定银行存款的期初余额为0，当期没有其他业务发生。

汇率变动对现金的影响额计算如下：

经营活动流入的现金10000美元

汇率变动9一90x00

汇率变动对现金流入的影响额00元

经营活动流出的现金5000美元

汇率变动9一92x001

汇率变动对现金流出的影响额50元

汇率变动对现金的影响额250元

现金流量表中：

经营活动流入的现金9000

经营活动流出的现金9600

经营活动产生的现金流量净额9400

汇率变动对现金的影响额250

现金及现金等价物净增加额96009650

现金流量表补充资料中：

现金及现金等价物净增加情况：

银行存款的期末余额5000x996009650

银行存款的期初余额0

现金及现金等价物净增加额9650

从上例可以看出，现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目数额与现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额相等，应当核对相符。在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为”汇率变动对现金的影响额”。

二、商业银行现金流量表的编制

商业银行应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式具体格式参见企业会计准则一应用指南编制现金流量表。政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行
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